律师事务所的 8 个税务筹划技巧

律师事务所的 8 个税务筹划技巧

律师事务所税务管理的核心涉及两类税种——个人所得税和增值税。在个人所得税方面，根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得的收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号），“个人个人所得税按“生产经营所得”等应税项目征收。增值税方面，营业税改增值税后，法律职业将被纳入“咨询服务”中的“鉴证咨询服务”。一般纳税人按6%的税率征收增值税，小规模纳税人按3%的简易税率征收增值税。

1.“审批”与“账务审核”策划

目前，在律师事务所税收征管办法方面，国发[2015]57号和国家税务总局公告2016年第5号已废止了整个律师行业的审计和税收征管规定。但据了解，包括北京在内的多省市税务机关仍保持政策的“执行惯性”，对整个律师行业实施稽查征税。从律师行业本身来看，应根据大型律师事务所和中小型律师事务所的实际情况，采取差异化的征管政策，以体现税法的公平性。根据《税收征收管理法》和财税[2000]91号的规定：有下列情形之一的，主管税务机关应当按照批准的征收方式征收个人所得税： （一）企业应当设立而未按照国家有关规定设立账簿的。 ; （二）企业虽设有会计账簿，但账目混乱或者成本数据、收入凭证、费用凭证不齐全，账务审计困难； （三）纳税人已承担纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报的。税务机关已责令税务机关限期备案，逾期未报税的。还是不报告。

2.“小规模”和“一般纳税人”规划

根据税法规定，适用的标准主要依据增值税年度应税销售额以及会计制度是否健全。

3. 最大限度地降低成本

充分利用好各类成本费用扣除政策。例如，按照律师协会规定由律师个人承担的专业培训费用，可以根据实际情况扣除。又比如，律师事务所的账外资产可以“内部化”，律师事务所的固定资产和无形资产可以通过折旧和摊销从当期成本费用中扣除，从而实现节税等。

4.“分解一切”规划

个人所得税实行过高的累进税率：（1）在合伙人层面，在给予收入时，数额较大的可以降低增值税税率，降低适用税率； （2）再比如，工资和年终奖的分配比例要找到一个合理的点。如果每月“工资”或“年终奖金”异常高，将适用更高的税率（最高可达45%）。 （三）福利多元化，包括“按照国家统一规定发放的补贴、津贴”、“保险补偿”、“安家费、遣散费、退休金、退休金、按照国家统一规定发给干部职工的退休金”等。国家规定“生活补贴等也免税；同时，按照国家规定，单位为个人缴纳和个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以在应纳税所得额中扣除。扣除等

五、争取地方税收优惠

对于一些大型律师事务所，可以考虑在实行税收优惠的国家和地区设立分所等相关机构，争取享受税收优惠政策。

6. 争取地方财政回报

个人所得税是国家和地方共享的税种。一些地区为了吸引投资，对投资者当地共享部分给予一定的退税。律师事务所可以为此积极努力。

7. 转让定价规划

现代法律产业的运行需要国内外网络、信息、管理等众多第三方的支持。管理费、服务、无形资产、贷款、租赁等可以通过设立外部服务机构合理定价。需要注意的是，转让定价需要一定程度的合理性，并面临一定的税收调整风险。

8.业务流程再造规划

摘要：税务筹划应综合权衡。除了税收因素外，还需要考虑非税成本、隐性税负等因素。同时，要实现财务、税收、合同的匹配。您还应该关注自己的税负率，防止触及“红线”。

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